Налоговый вычет при строительстве относится к имущественным вычетам.
- Типы имущественных вычетов
- Имущественный вычет при строительстве дома: что это такое?
- Пример применения НВС
- Как определить предельный размер вычета за один налоговый период
- Расходы, получение и распределение налогового вычета
- Какие документы необходимо подать на оформление налогового вычета
- Можно ли одновременно получить несколько имущественных вычетов
- Пример применения двух имущественных вычетов
- Возврат налога в браке
- Как вернуть деньги за строительство дома через налоговую?
- Особенности получения налогового вычета при строительстве дома в 2019 году
- Кто может получить налоговый вычет при строительстве дома?
- Какие расходы учитываются при расчете имущественного вычета на строительство?
- Вычет на строительство (покупку) дома
- Какие расходы включаются в ИНВ
- Какие расходы нельзя принять к вычету
- В каких случаях не получится воспользоваться вычетом
- Когда возникает право на вычет
- Пример расчета вычета
- Порядок получения вычета
- Налоговый вычет при строительстве дома: все тонкости процедуры
- Общие понятия
- Сумма налогового вычета при строительстве
- Пример 1
- Пример 2
- Пример 3
- Пример 4
- Пример 5
- Перечень условий для получения возврата налога/вычета при строительстве дома
- Пошаговая инструкция по получению имущественного вычета при строительстве дома
- Шаг 1. Сбор необходимых документов
- Шаг 2. Передача документов налоговому агенту
- Шаг 3. Получение НВ или отказа
- Отказ в налоговом вычете при строительстве дома
- Способы обжалования
Типы имущественных вычетов
Существует четыре типа имущественных вычетов:
- вычет при продаже имущества (или его доли), продаже доли уставного капитала или уменьшении её номинальной стоимости, уступке прав требования по ДДУ*, выходе из сообщества или его ликвидации и т.д.;
- вычет в виде выкупной стоимости ЗУ* с расположенными на нем строениями, если имущество изымается государством или муниципальными органами;
- вычет, компенсирующий расходы на выплату процентов по кредитам, взятым на приобретение домов, квартир, земельных участков, а также на рефинансирование ранее взятых для этих же целей кредитов;
- вычет в виде понесённых налогоплательщиком расходов на новое строительство, либо на приобретение жилых помещений или долей, ЗУ под ИЖС*, и ЗУ вместе с находящимися на них жилыми домами (долями).
Имущественный вычет при строительстве дома: что это такое?
Следует знать, что налоговый вычет не относится к субсидиям, кредитам, безвозмездной помощи или иного рода денежных средствам, которые можно получить заранее в виде наличности. Это сумма, компенсирующая расходы по их факту, то есть вначале налогоплательщик несёт расходы:
- приобретает участок, строит на нем дом;
- приобретает квартиру или ЗУ с уже готовым жилым домом;
- либо приобретает ОНЖС* и достраивает его.
(Все варианты применения НВС указаны в пп. 3 п.1 ст. 220 НК).
После оформления прав собственности на ЗУ, дом, квартиру (либо на их доли) у налогоплательщика появляются права на налоговый вычет, которые он может реализовать. При этом, если основанием для применения НВС стало приобретение ЗУ, право на вычет появляется только после регистрации жилого строения на данном участке.
Право на имущественный вычет реализуется в виде уменьшения налоговой базы на сумму фактических расходов, понесённых налогоплательщиком на строительство или на приобретение объектов недвижимости, в т. ч. и земельных участков, но не более, чем на 2 млн. руб. (пп.1 п. 3 ст. 220 НК).
- Получить налоговый вычет могут только налогоплательщики-резиденты, то есть граждане России, ежегодно декларирующие свои доходы.
- Получить НВ на руки нельзя — налог просто уменьшают на сумму расходов в указанных пределах.
- Если на стр-во затрачено меньше 2 млн., то остаток средств можно пустить на другие объекты, в рамках тех, что разрешены в пп. 3 п. 1 ст. 220, то есть новое строительство, покупку ЗУ, жилого дома или квартиры.
Внимание! Если право на налоговый вычет появилось до 2014, то им можно воспользоваться исключительно для одного объекта. Если сумма не использовалась полностью, остаток сгорает.
После 2014 г. получить НВ* можно для нескольких объектов, но каждый налогоплательщик имеет право только на один имущественный вычет в жизни, то есть дважды предоставить 2 млн. руб. для уменьшения налоговой базы одному и тому же субъекту нельзя.
Пример применения НВС
Другой вариант: можно оформить налоговый вычет только на возведение жилого дома и сразу использовать всю его сумму, а НВС на приобретение земельного участка не применять. По деньгам результат будет тот же, плюс — меньше документов нужно подавать.
Несмотря на возникновение у Соколова права на НВС в марте 2018 г., возврат подоходного налога на стройку начнётся только с 2019 г. В декларации, поданной в 2019 г., Соколову нужно будет заполнить поле для налогового вычета, и посчитать его предельный размер за налоговый период (2018 г.), начиная с мая месяца.
Как определить предельный размер вычета за один налоговый период
Мысль о том, что можно получить всю сумму возврата налога сразу, зарабатывая 30 тыс. руб. в месяц, большое заблуждение.
Предельный размер налогового вычета не может превышать сумму выплаченных за период его полного погашения НДФЛ, то есть 13 % от налогооблагаемых доходов. Вернуть больше того, что было уплачено в виде НДФЛ, нельзя.
Отсюда ясно, что возврат налога будет происходить не один год: например, фактические расходы на стр-во в р‑ре 2 млн. руб. при доходе 30 тыс. руб./мес. будут возвращать 5,5 лет:
Выплаты происходят следующим образом:
Остаток НВ с вычетом НДФЛ за один налоговый период переносятся на последующие периоды, то есть налогоплательщик будет освобождён от уплаты налога на период полного погашения налогового вычета.
Расходы, получение и распределение налогового вычета
В налоговый вычет при строительстве дома (либо его приобретение) входят следующие расходы:
- разработка проектной документации, составление сметных ведомостей и пр.;
- расходы на приобретение жилого дома на участке, в т. ч. ОНЖС;
- стоимость всех стройматериалов;
- оплата строительных и инженерных работ (закладка фундамента, возведение стен и кровли, отделочные работы внутри помещений, достраивание объекта, подведение электричества, водопровода, газопровода, канализации и т.д.).
В расходы на приобретение готового жилья в виде квартиры или комнаты включаются:
- стоимость квартиры (доли, в т. ч. по договору ДДУ в новостройке);
- стоимость отделочных материалов и затраты на ремонт (в т. ч. и составление смет на отделочные работы).
Если договор предусматривает получение недостроенного жилого дома или частично готового жилья, например, с черновой отделкой помещений, то в фактические расходы должны быть включены расходы на завершение строительных работ, доведение жилого помещения до общепринятых стандартных норм (отделочные работы, разводка электричества, труб водопроводной и канализационной систем и др.).
Расходы на покупку сантехники, мебели, бытовой техники не входят в затраты, определяющие размер имущественного вычета.
Какие документы необходимо подать на оформление налогового вычета
В зависимости от того, каким образом используется НВ, собираются следующие документы:
- подтверждающие право собственности на ЗУ и на жилой дом на участке под ИЖС (при получении налогового вычета при строительстве);
- договор купли-продажи и свидетельства регистрации прав собственности (выписки из ЕГРН): при приобретении готового дома, квартиры или долей, ОНЖС;
- договор долевого участия и передаточный акт при приобретении жилья в новостройке;
- свидетельство о рождении детей (при приобретении всех выше названных объектов недвижимости (их долей) или земельного участка в собственность несовершеннолетних детей;
- документы из органов попечительства и опеки, если приобретение несовершеннолетним детям производится не родителями, а опекунами либо попечителями;
- документы, подтверждающие фактические расходы (квитанции и чеки, выписки со счётов, ордера прихода, акты на закупку стройматериалов, сметы строительных работ и т.д.)
Можно ли одновременно получить несколько имущественных вычетов
Если приобретается квартира (дом, земельный участок) в ипотеку, то помимо имущественного вычета на приобретение квартиры, можно получить ещё один вычет — на расходы, связанные с выплатой процентов банку. Сумма возврата налога составляет не более 13% от 3 млн. руб, что равнозначно 390 тыс. руб.
Но применить его можно только к одному объекту и при условии, что квартира приобретается только за счёт собственных средств и кредита, без права использовать государственную поддержку, средства материнского капитала и помощь работодателей.
Прибавив имущественный вычет (260 тыс. руб), можно получить максимальную сумму вычета — 650 тыс. руб. Но надо иметь в виду, что учитываются фактические расходы. Если куплено жильё дешевле 2 млн., и выплачены проценты в общей сумме менее 3 млн. руб, то сумма вычета будет меньше.
К сведению: если квартира в ипотеку была взята до 2014 г., расходы на проценты для определения суммы возврата налога не ограничиваются, то есть НВ будет равен 13% от фактической переплаты по кредиту, какой бы она ни была.
Пример применения двух имущественных вычетов
Супруги Алтуевы получили вычет применимо к одному недвижимому объекту, находящемуся в общей совместной собственности. А возможно ли получение вычета каждым из супругов в отдельности? Да, причём есть даже возможность получить каждым из супругов по 260 тыс.
руб., если затраты на приобретение квартиры составят 4 млн. руб.
или больше. Однако все зависит от соответствующего оформления собственности и расходов.
Возврат налога в браке
Если квартира оформлена супругами в долевую собственность, то каждый из супругов получает вычет, пропорционально доле.
- Если квартира стоимостью свыше 4 млн. находится в общей собственности, то распределения вычета не нужно — каждый из супругов может получить НВ в сумме 2 млн. руб.
- При ст-сти квартиры менее 4 млн. супруги могут разделить НВ как пожелают.
Налоговый вычет при строительстве частного дома, приобретении квартиры или дома распределяется между супругами в соответствии с соглашением, которое вместе с декларацией необходимо направить в ИНФС.
Иногда один из супругов умышленно отказывается от возврата налога, чтобы сохранить своё право на НВ, например, с целью приобретения жилья детям.
Читайте на эту тему статьи:
- ЗУ — земельный участок.
- ИЖС — индивидуальное жилое строительство.
- ОНЖС — объект незавершенного жилого строительства.
- ДДУ — договор долевого участия.
- НВ — налоговый вычет.
- НВС — налоговый вычет при строительстве.
Как вернуть деньги за строительство дома через налоговую?
Из данной статьи вы узнаете про налоговый вычет при строительстве дома, какие документы нужны, и кто имеет право на данную льготу.
Возврат денег на строительство дома через налоговую называется налоговый вычет. Это деньги, которые налогоплательщик вправе получить обратно на основании заявления в налоговую инспекцию по месту проживания, если для вычета имеется законное основание.
Как считать налоговый вычет за строительство дома?
Прежде всего, важно пояснить, что право на налоговый вычет приобретают только налогоплательщики и только один раз в жизни. Если гражданин платит НДФЛ (ст.
220 НК РФ), то он имеет право на налоговые вычеты, если не платит НДФЛ – не имеет такого права. Возврат денег осуществляется только из тех сумм налогов, которые налогоплательщик уже заплатил.
К примеру, если право на вычет есть, но налоги еще не оплачивались, то и возврат осуществлять пока не из чего.
Вернут 13% от стоимости строительства, если эта стоимость не превышает 2 млн. руб.
Таким образом, наибольшая величина вычета равна 260 тыс. руб.
Принятые в 2014 г. поправки к НК РФ дали право исчерпывать этот лимит до конца.
Например, построен дом ценой в 1 млн. руб.
Гражданин получил вычет в сумме 130 тыс. руб.
Оставшиеся 130 тыс. руб.
он сможет дополучить позднее при появлении основания для этого.
Кто имеет право на налоговый вычет при строительстве жилого дома?
Три категории налогоплательщиков имеют право получить налоговый вычет, после того как построили и ввели в эксплуатацию частный жилой дом:
- Владелец участка, где строится дом.
- Его супруг.
- Его родители, коль скоро речь идет о несовершеннолетнем.
Если дом строит несовершеннолетний или его родители, то налоговый вычет получат именно родители (опекуны), но только в том случае, если ранее эти лица еще не воспользовались правом на получение вычета или не исчерпали свой лимит.
Документы в налоговую для получения вычета подают тогда, когда:
- Строится жилой дом для личного использования.
- Гасится ипотека, оформленная для строительства частного дома.
- Рефинансируется старый кредит, оформленный для строительства жилья.
Какие расходы на строительство подлежат компенсации?
Для оформления налогового вычета при строительстве частного жилья налогоплательщику потребуется подать в УФНС смету на строительство. При этом важно учесть то обстоятельство, что заявка подается в налоговую только после регистрации права собственности на построенный дом в Регистрационной палате Росреестра.
Будут одобрены к возврату затраты на следующие виды работ и приобретение материалов:
- Оплата проекта (по договору с проектной организацией).
- Покупка стройматериалов.
- Покупка неоконченного строительства.
- Оплата труда рабочих на стройплощадке.
- Прокладка к дому инженерных коммуникаций.
Не войдут в смету такие затраты, как закупка бытовой техники, сантехники, выполнение перепланировочных работ, так как это не включается в смету строительства дома и не является его неотъемлемой частью. Не будут также зачеты и такие расходы, как:
- Оплаченные работодателем налогоплательщика или иным лицом.
- Оплаченные из средств материнского капитала или иной государственной субсидии.
- Относящиеся к сделкам с взаимозависимыми лицами.
Сроки давности
Согласно действующему законодательству, не существует срока давности по представлению в УФНС заявления на получение налогового вычета. К строительству частного дома для личных нужд это также относится. Но налогоплательщику важно иметь в виду два важных принципа выплат:
- Поскольку на уже оплаченные налоги распространяется общий для ГК РФ срок исковой давности (3 года), то и возвратить суммы из уплаченных налогов можно только за последние 3 года. Остаток будет выплачиваться налогоплательщику в последующие периоды.
- Если в последние 3 года налогоплательщик нигде официально не был трудоустроен, не оплачивал подоходный налог, то ему следует дождаться официального трудоустройства, чтобы появилось основание для возврата сумм уплаченных налогов.
Когда заплатят?
УФНС принимает заявление налогоплательщика и пакет сопроводительной документации и рассматривает его камерально в течение 2-3 месяцев. Но при ошибках в документах или отсутствии каких-либо необходимых сведений, проверка может растянуться и на более долгий срок. Чтобы не затягивать этот процесс, следует тщательно подготовить следующие документы:
- Выписки из ЕГРП о праве собственности на землю, и на дом.
- Все платежные документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы на строительство: акты, договора, ордера, чеки, квитанции и т.д.
- Декларации по формам 2 и 3 НДФЛ.
- Заявление.
Если проверка подтвердит полноту и достаточность представленных налогоплательщиком сведений, то выплата налогового вычета на строительство дома будет произведена на указанный им банковский счет в течение 6-12 месяцев.
Особенности получения налогового вычета при строительстве дома в 2019 году
Не все знают, что помимо возврата уплаченного налога при покупке квартиры или другой недвижимости, граждане вправе оформить налоговый вычет при строительстве дома. В 2018 году существенных изменений в этой процедуре не произошло. Читайте в статье об особенностях оформления и прочих нюансах, связанных с налоговым вычетом.
Согласно действующему законодательству, налогоплательщик вправе указать за построенный дом любую цену. Тем не менее, важно учитывать некоторые нюансы.
Не следует намерено завышать или, наоборот, занижать цену. Это может привести к негативным последствиям и даже наложению штрафных санкций.
Когда указывается более низкая стоимость, то налоговая инспекция вправе самостоятельно произвести доначисление НДФЛ. Перерасчет произойдет путем умножения объема кадастровой стоимости на коэффициент 0,7.
Кто может получить налоговый вычет при строительстве дома?
Право на оформление налогового вычета имеют:
- собственник дома – если их несколько, то стоимость будет разделена между ними в соответствии с принадлежащими долями;
- супруг/супруга собственника;
- родители или опекуны несовершеннолетнего гражданина, если именно он является собственником.
Воспользоваться правом можно после того, как вы построили жилое строение, или приобрели объект незавершенного строительства и достроили его.
При приобретении недостроенного дома для получения вычета необходимо, чтобы в договоре купли-продажи он значился как объект незавершенного строительства. В противном случае оформить выплату можно будет только непосредственно на покупку дома, а на расходы, потраченные на строительство – нет.
Какие расходы учитываются при расчете имущественного вычета на строительство?
Не все расходы можно учесть в расчетах. Полный список указывается в ст. 220 НК РФ.
В декларации учитываются:
- затраты на покупку участка земли под ИЖС;
- сумма, потраченная на покупку объекта незавершенного строительства;
- затраты на приобретение строительных и отделочных материалов;
- суммы, потраченные на оплату услуг или работ, осуществленных физическими или юридическими лицами;
- затраты на заказ проектно-сметных документов;
- расходы, связанные с подсоединением к инженерному оборудованию и коммуникациям.
Все эти денежные затраты должны подтверждаться документально. То есть налогоплательщик должен иметь на руках кассовые и товарные чеки, выписки из банка и т.д.
Получить вычет не удастся по следующим расходам:
- перепланировка уже существующего объекта недвижимости;
- реконструкция существующего строения (к примеру, если к дому достроили пристройку);
- подключение сантехнического или иного оборудования;
- сооружение на земельном участке дополнительных построек (к примеру, строительство ограждения или бани).
Нередки ситуации, когда гражданин в течение одного отчетного года обращается за получением вычета на приобретение объекта, а затем начинал ремонтные работы. После этого при подаче документов на оформление выплаты за ремонт сотрудники ФНС ему отказывали. Это неправомерно.
Мнение Верховного Суда РФ таково, что подобная практика нарушает права граждан. Обращение за вычетом по результатам проведения ремонта не будет считаться повторным и ФНС обязана его предоставить.
Таким образом, человек имеет возможность достраивать дом на протяжении любого временного периода. При этом потребуется лишь указывать в декларации только новые расходы. Закон в этом случае на стороне граждан.
Вычет на строительство (покупку) дома
Обратите внимание:
1. Воспользоваться имущественным вычетом на приобретение недвижимости можно только один раз в жизни. При этом государство разрешает переносить неиспользованный остаток ИНВ на последующие годы без каких-либо ограничений.
Кроме того, если сумма вычета полностью не исчерпана при покупке одного объекта, гражданин имеет право использовать остаток ИНВ при заключении новой сделки.
2. Льгота применяется по отношению к имущественным объектам, расположенным на территории РФ.
Какие расходы включаются в ИНВ
В состав вычета включаются следующие расходы:
- стоимость дома (в том числе на этапе незавершенного строительства) с земельным участком или одного участка, предназначенного для ИЖС;
- разработка проектно-сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- прокладка инженерных коммуникаций;
- стоимость строительных и отделочных работ.
Обратите внимание: принять к вычету расходы на достройку и отделку объекта можно только в том случае, если в договоре прямо указано, что дом продается на этапе незавершенного строительства.
Какие расходы нельзя принять к вычету
Запрещается включать в состав ИНВ следующие виды затрат:
- на перепланировку (переустройство) и реконструкцию;
- на покупку и установку сантехники, счетчиков воды, систем кондиционирования;
- на приобретение и установку газового оборудования (плит, счетчиков, котлов);
- на покупку строительных инструментов;
- возведение на участке дополнительных построек и сооружений;
- на оплату услуг нотариуса, риелтора;
- на оформление документов, связанных с регистрацией права собственности.
В каких случаях не получится воспользоваться вычетом
Имущественный вычет не применяется:
1. Если сторонами сделки купли-продажи выступают взаимозависимые лица: муж и жена, родители (усыновители) и дети; братья и сестры; попечитель и подопечный; опекаемый и опекун;
2. Если оплата недвижимости была произведена на деньги работодателя или другого лица, за счет материнского капитала или бюджетных средств.
Когда возникает право на вычет
Право на применение ИНВ возникает с года, в котором произошло следующее событие:
Вид сделки | Момент возникновения права на получение вычета |
Покупка готового дома с земельным участком | Зарегистрировано право собственности на дом и участок в ЕГРН |
Приобретение участка под ИЖС или объекта незавершенного строительства | Зарегистрировано право собственности в ЕГРН на возведенный (достроенный) дом (вычет на приобретение только одного земельного участка получить нельзя, поскольку в соответствии с НК РФ жилое здание и участок под ним рассматриваются как единый объект) |
Покупка объекта с обременением (ипотека) | Зарегистрировано право собственности с обременением (ипотека) |
Обратите внимание: если объект недвижимости был приобретен по договору мены с доплатой, то это не является основанием для отказа в применении ИНВ, поскольку НК РФ не содержит запрета на такой вариант покупки жилья. Соответственно, право на вычет при совершении сделки такого рода возникает со дня внесения сведений о новом собственнике в ЕГРН.
Пример расчета вычета
Сумма НДФЛ к возврату из бюджета в отношении доходов супруги Корнеева П. Р. рассчитывается аналогичным образом.
Порядок получения вычета
За ИНВ налогоплательщик имеет право обратиться:
1. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России).
- декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения из справки о доходах и суммах начисленного и удержанного налога, полученной от работодателя, а саму справку приложить к декларации);
Примечание:
1. Налогоплательщики, которые представляют отчетность исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи декларации, установленным НК РФ.
2. Срока давности имущественный вычет не имеет. Заявить его можно спустя любое время после покупки жилья, но при этом расчет будут приниматься только 3 года, предшествующих обращению за ИНВ.
3. В настоящее время справку по форме 2-НДФЛ за прошлые налоговые периоды можно получить через портал ФНС (Госуслуги) без обращения к работодателю.
4. К декларации в качестве приложений прикладываются копии нижеперечисленных документов, а оригиналы предъявляются инспектору только для сверки и остаются на руках у налогоплательщика.
- документы, подтверждающие право владения объектом недвижимости:
- выписки из ЕГРН на дом и земельный участок;
- договор купли-продажи (земельного участка под ИЖС, объекта незавершенного строительства, жилого дома);
- договоры с подрядчиками на разработку проектно-сметной документации, выполнение строительных и отделочных работ (при наличии);
- платежные документы, подтверждающие расходы на покупку недвижимости, разработку проектно-сметной документации, выполнение строительных и отделочных работ, закупку расходных материалов;
- заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).
Если недвижимость приобретена в совместную собственность, дополнительно подается:
- свидетельство о заключении брака;
- заявление (соглашение) о распределении имущественного вычета между супругами.
Если одновременно заявляется вычет на сумму уплаченных процентов по кредиту, также представляется:
- кредитный (ипотечный) договор;
- график погашения кредита и уплаты процентов;
- справка из банка о размере процентов, фактически выплаченных за год.
Налоговая инспекция должна проверить представленные документы и вынести решение в срок, не превышающий 3 месяца со дня приема декларации. Если с документацией все в порядке, то денежные средства будут единовременно переведены на личный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат НДФЛ, в течение 30 дней.
2. К работодателю, предварительно подтвердив право на вычет в инспекции.
Перечень документов для обращения в ФНС:
- заявление о подтверждении права на имущественные налоговые вычеты (можно воспользоваться приложенным бланком или написать в свободной форме);
- перечисленные в предыдущем пункте документы, подтверждающие право на ИНВ (декларация 3-НДФЛ не представляется).
По истечении 30 дней налоговый орган выдаст уведомление о праве на ИНВ.
Перечень документов для работодателя:
- заявление о предоставлении ИНВ (можно воспользоваться приложенным бланком или написать в свободной форме);
- уведомление о праве на применение вычета, полученное в ФНС.
Работодатель денежные средства сотруднику не возвращает, а выдает ему заработную плату с учетом вычета (т. е. не удерживает с заработка НДФЛ в размере 13 %) с месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Список источников
1. Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты.
2. Пункт 7 статьи 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.
3. Приказ Минфина РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.«Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов».
5. Письмо ФНС России от 19.04.2012 № ЕД-4-3/6609@ по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в случае совершения сделки купли-продажи недвижимого имущества между взаимозависимыми лицами.
6. «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). О расходах на чистовую отделку жилья.
Налоговый вычет при строительстве дома: все тонкости процедуры
Каждый работающий гражданин платит 13% от своего дохода. Государство, со своей стороны, готово финансово поддержать их.
Для этого существуют различные налоговые льготы, и одна из таких – имущественный вычет при строительстве дома. Чтобы воспользоваться правом на возврат налога, необходимо понимать особенности и обстоятельства для его получения.
Ниже мы расскажем, что такое вычет, кто может им воспользоваться и на каких условиях.
Общие понятия
Право на получение налогового вычета (НВ) регламентировано главным нормативным правовым актом – Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) и другими подзаконными актами (Постановления правительства, указы Президента, НПА органов местного самоуправления и письма Минфина).
В подпунктах 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрен имущественный НВ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство жилого дома на территории России. Расходы могут быть как из собственных, так и из заемных средств, фактически направленных на строительство дома.
Важно! Получить налоговый вычет при строительстве частного дома за счет материнского капитала или другой программы государственной поддержки нельзя!
Данный вычет предусматривает право граждан на уменьшение налоговой нагрузки или на возврат части средств, уплаченных в бюджет государства. Это значит, что если вы построили дом, то вы можете уменьшить сумму налога или вернуть определенную часть своих или кредитных денег, потраченных на возведение жилья.
Для возврата НДФЛ считаются следующие расходы при строительстве:
- покупка отделочных и строительных материалов;
- разработка документации (проектной и сметной);
- оплата труда рабочих (строительство, достройка, отделка, ремонт);
- расходы на подключение к электро-, газо-, водоснабжения и канализации;
- расходы на приобретение земельного участка под ИЖС;
- расходы на приобретение загородного дома или доли неоконченного строительства.
Данный перечень расходов исчерпывающий и содержится в пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Правом на получение компенсации обладают только налоговые резиденты РФ, т. е. граждане, которые проживают в России более 183 дней подряд и отчисляют подоходный налог.
Рассчитывать на возврат потраченных средств при строительстве могут лица, которые:
- являются собственниками земли и построенного дома;
- являются супругом/супругой владельца;
- являются родителем/опекуном/попечителем собственника.
Таким образом, если гражданин относится к одному из вышеперечисленных пунктов, но не является налоговым резидентом (и наоборот), то рассчитывать на получение возврата не может.
Согласно нормам ст. 220 НК РФ, получить компенсацию может каждый гражданин только один раз. При этом можно рассчитывать на основной вычет и вычет по процентам ипотечного кредита. Также законом предусмотрено право на получение возврата обоими супругами в полном объеме и получение вычета в долевом соотношении.
Сумма налогового вычета при строительстве
Получить НВ можно только за последние 3 года. Если заявитель не работал последнее время, то получить можно за 3 налоговых периода, предшествующих увольнению.
С 2014 г. законом предусмотрен максимальный размер основного НВ 2 млн.
руб., и 3 млн. р.
– вычет по процентам ипотеки. Это суммы, с которых будет производиться расчет компенсации.
Таким образом, сумма возврата в первом случае будет не более 260 тыс. рублей, а во втором – 390 тыс.
рублей. Если расходы на строительство дома меньше предельной суммы, то можно повторно оформить компенсацию на оставшийся размер.
При этом предельный размер имущественного вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Ниже приведем примеры, как рассчитать НВ.
Пример 1
Пример 2
Процентная ставка – 10% годовых.
Срок кредита – 6 лет.
Получить НВ с ипотеки можно будет только после выплаты банку всей суммы процентов по договору.
Расчет производится следующим образом:
Пример 3
Пример 4
На строительство было затрачено 2 млн. руб. Дом находится в долевой собственности.
Дольщики подали заявление на НВ, указав соотношение долей 50/50.
Если возврат получит один из дольщиков в полном объеме, то второй сможет оформить НВ в будущем на покупку квартиры, дома или доли, а также и на строительство.
Пример 5
Перечень условий для получения возврата налога/вычета при строительстве дома
Для того чтобы получить возврат налога, требуется соблюдать следующие условия:
- быть налогоплательщиком;
- окончание строительства;
- оформление права собственности на недвижимость;
- жилой дом;
- подтверждение расходов;
- оплата процентов по кредитному договору.
Перечень данных условий закрытый. Любое нарушение повлечет отказ в предоставлении НВ.
Пошаговая инструкция по получению имущественного вычета при строительстве дома
Получение НВ – несложная процедура, но следует соблюдать определенный порядок.
Шаг 1. Сбор необходимых документов
- Заявление на получение НВ;
- паспорт заявителя;
- декларация по форме 3-НДФЛ;
- справка 2-НДФЛ, чтобы подтвердить доход и сумму удержанного налога;
- документы о праве собственности на построенный дом;
- выписка из ЕГРН;
- договор купли-продажи земли и о праве собственности на нее (если на получение вычета заявлены расходы на приобретение этого участка);
- документы, подтверждающие расходы (квитанции, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием паспортных данных и адреса продавца, выписки из банка о перечислении денег продавцу или подрядчику, договор строительного подряда);
- справка из банка об уплате процентов (если возврат налога будет осуществляться с суммы процентов по ипотеке).
Это основной перечень документов. Дополнительно, в зависимости от ситуации, он может включать свидетельства о заключении брака, о рождении, постановление об установлении опеки.
Шаг 2. Передача документов налоговому агенту
После того как пакет документов будет подготовлен, необходимо предоставить его в налоговый орган по месту жительства. Это можно сделать непосредственно в ФНС, в подразделении МФЦ или через портал Госуслуг.
Шаг 3. Получение НВ или отказа
После приема документов у ФНС есть 3 месяца для проверки документов. Далее в течение 10 дней заявителю направляется ответ, и не более чем через месяц деньги поступят на счет.
Если налоговый агент откажет в возврате налога, то можно обжаловать решение в судебном порядке.
Существует другой способ получения НВ – через работодателя. При таком варианте возврат будет осуществляться в виде налогового послабления, т. е. работодатель не будет удерживать тринадцать процентов от заработной платы.
Чтобы оформить НВ таким способом, необходимо предоставить в бухгалтерию по месту работы соответствующий пакет документов (см. Шаг 1.). Обязательно предоставить оригиналы этих документов налоговому агенту. По истечении 30 дней заявитель получает решение, и можно будет предоставить его работодателю.
Отказ в налоговом вычете при строительстве дома
Налоговый орган по результатам камеральной проверки вправе отказать в предоставлении НВ. Причинами могут стать следующие обстоятельства:
- Заявитель ранее получал возврат налога в полном объеме.
- Заявитель не является налоговым резидентом.
- Предоставлен не полный список документов. Нужно собрать недостающие документы и повторно обратиться в налоговую.
- Не подтверждены фактические расходы на строительство. Такая ситуация может произойти, если у заявителя не сохранились квитанции и другие платежные документы. В этом случае можно запросить дубликаты и снова подать документы на НВ.
- Не исполнены обязательства по уплате процентов. Как говорилось ранее, получить возврат процентов по ипотеке можно только после уплаты их банку.
- Расходы на строительство произведены за счет работодателя или из средств государственного бюджета.
- Покупка земельного участка совершена с взаимосвязанным лицом (близкие родственники).
- Построенный дом не является жилым. В этом случае можно перевести дом в статус жилого и повторно подать документы на НВ.
Если вы считаете отказ ФНС необоснованным, то можно в течение месяца обжаловать решение.
Способы обжалования
- Возражение в налоговую. После того как заявитель получит отказ, ему будет предложено явиться в налоговый орган для рассмотрения результатов проверки. Присутствие необязательно, однако, это шанс предоставить свое возражение на полученный отказ.
- Жалоба. Можно подать обычную жалобу на налоговую в течение 1 года после принятия решения. Также можно подать апелляционную жалобу до вступления в силу решения, т. е. не позже 30 дней после вынесения решения. Между собой структура жалоб не отличается, и подаются они в Региональное Управление ФНС.
- Иск в суд. Подать исковое заявление можно только после обжалования решения в Управлении налоговой.
Следующая