НДФЛ — основной источник пополнения казны государства
Под определением «налоговая система» понимают комплекс сборов, пошлин, пеней, налогов, взимаемых с граждан за те или иные действия. Они прописаны в Налоговом кодексе, где также указаны принципы, задачи, функции, формы налогообложения и участники структуры.
Все произведённые платежи направляются в бюджеты разных уровней, которые делятся в зависимости от вида сбора.
- Федеральный — НДС, акцизы, НДФЛ, налоги на прибыль, на добычу полезных ископаемых, на пользование водными ресурсами, животным миром, государственные пошлины за работу уполномоченных органов.
- Региональные — налог на транспорт, игорный бизнес, имущество организаций.
- Местные — сбор за землю и движимое, недвижимое имущество.
По такой схеме все платежи распределяются по бюджетам и далее используются для нужд государства. Из федерального бюджета отчисляются зарплаты людям с непроизводительными профессиями — МЧС, пожарники, полиция, учителя и педагоги, различные службы и т. д. Кроме того, часть средств идёт на обеспечение вооружённых сил, строительство, восстановление инфраструктуры, а также социальные льготы.
Остальные два бюджета занимаются благоустройством только определённых областей и регионов.
Задачи налоговой системы РФ
Работа налоговой опирается на ряд основных принципов, позволяющих ей быть прозрачной, ясной и справедливой системой. Благодаря им она существует и функционирует в 2024 году, а также выполняет самую важную задачу — перераспределяет государственную прибыль среди всех слоёв населения. Кроме этого есть и другое назначение:
- Подстраховка на случай спада производства — сборы и пошлины являются условной прибылью, которую можно пустить в дело. Но бывают ситуации, когда какое-нибудь предприятие государственного значения терпит убытки, к примеру, из-за санкций на ввоз продукции в другую страну или просто плохого сбыта и высокой стоимости производства.
- Не мешать предпринимательству — налог полагается на любой доход, в том числе и на организации с компаниями. У них, как правило, всегда существенная прибыль, следовательно, платить нужно больше. Чтобы не мешать деятельности, государство предоставляет им расширенный список льгот.
- Осуществление социальных программ — все скидки и бесплатные услуги оплачиваются одним из бюджетов. Отличным примером станут ветераны и военные, которые могут воспользоваться льготами.
Именно поэтому и существует налоговая система. В одном случае она выступает в роли основного источника дохода для государства, в другом — как помощь экономике, предпринимательству и незащищенным слоям населения.
Налоговые ставки
Налоговая делит плательщиков на резидентов и нерезидентов. Резиденты — это те, кто живет в России не менее 183 календарных дней в году. Гражданство значения не имеет.
Теперь к существующим ставкам:
- 5% – с дивидендов по акциям (долям) международных компаний при выплате нерезидентам;
- 13% – практически для всех доходов, например, с зарплаты или продажи имущества, а также со вкладов и купонов по облигациям;
- 15% – на доходы нерезидентов с дивидендов от российских компаний и на доходы всех, кто получает больше 5 млн рублей в год;
- 30% – с выплат иностранным работникам и по доходам нерезидентов не облагаемым другими ставками;
- 35% – с доходов выигрышей, превышающих 4 000 рублей, а также по ценным бумагам на счете депо иностранного номинального держателя.
В 2024 году начинают действовать новые правила уплаты НДФЛ для нерезидентов РФ, которые работают в штате российских компаний. Они станут платить по 13% и 15% (если доход свыше 5 млн рублей в год). В 2025 идентичные условия появятся и у нерезидентов РФ, которые работают на российские компании по ГПХ. По всей видимости, изменения рассчитаны на релокантов.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
При начислении и уплате подоходного налога налогоплательщики обязаны опираться на правила и нормы российского законодательства:
- Начисление и оплата налога рассматривается в гл.23 НК РФ;
- Статус плательщика налога – из ст.207 НК РФ;
- Для расчета НДФЛ определение суммы налогооблагаемой базы в ст.210, ст.211, ст.212, ст.213, ст.214 НК РФ;
- Налоговый период по НДФЛ в ст.216 НК РФ.
Срок отчетного периода
Продолжительность отчетного периода по НДФЛ составляет один календарный год, по окончании которого все работающие граждане обязаны оплатить налог в бюджетную казну и сдать отчетность.
Если вновь зарегистрированная компания начала свою деятельность в течение года, то ее обязанностью будет сдать отчет и уплатить НДФЛ за период с момента организации и по окончании отчетного года.
Периодичность отчетности по начисленному НДФЛ
Отчеты по НДФЛ налоговые агенты сдают в инспекцию по месту регистрации юридического или физического лица.
| №п/п | Наименование отчета | Налоговый период | Сроки сдачи | Содержание отчетности |
| 1 | 2-НДФЛ с признаком 1 | Отчетный год | До 1 апреля за налоговым периодом | Ежегодный свод сведений о выплаченных доходах за минусом предоставленных вычетов на каждого сотрудника компании |
| 2-НДФЛ с признаком 2 | Отчетный год | До 1 марта за налоговым периодом | ||
| 2 | 3-НДФЛ | Отчетный год | До 30 апреля следующего за отчетным годом | Отчет о полученных доходов физических лиц, ИП, адвокатов, нотариусов |
| 3 | 4-НДФЛ | Отчетный год | До 1 апреля за отчетным годом | Налоговая декларация с предполагаемым доходом, который определяет сам налогоплательщик |
| 4 | 6-НДФЛ | Ежеквартально | Последнее число месяца за отчетным кварталом | Ежеквартальная отчетность с общими суммами начисленных и уплаченных доходов на работников от работодателя |
Подразделения и филиалы компаний сдают отчеты по НДФЛ по месту своей регистрации.
Для организаций
Компании со штатом сотрудников являются налоговым агентом, которые обязаны вести бухучет движений по подоходному налогу, отчитываться и оплачивать его в налоговую инспекцию.
Это же правило соблюдается и при выплате дивидендов своим учредителям. Все операции, касающиеся НДФЛ в организациях, выполняет бухгалтер.
Обязанность налогового агента:
- налоговый агент не может удержать налог более 50% от дохода сотрудника;
- компании, в обязанность которых входит ведение учета прибыли, вычетов и удержаний по каждому сотруднику предприятия по специальным бухгалтерским регистрам;
- справка 2-НДФЛ предоставляется сотруднику по его требованию в любое время года.
Налоговым агентам запрещено:
- оплачивать НДФЛ за счет средств юридических лиц;
- не разрешено при заключении трудового договора с работниками включать, что работодатель берет на себя ответственность по оплате налога.
В случае если работодатель не удержал из заработной платы сотрудников подоходный налог, то до 1 марта после отчетного периода бухгалтер обязан в письменном виде сообщить об этом сотруднику и в ИФНС.
При удержании лишней суммы налога, оповестите работника в течение 10 дней.
Сотрудник имеет право написать заявление о возврате излишне удержанных денежных средств, и агент возвращает ему в течение 3 месяцев.
Если у компании с деньгами затруднение, то налоговый агент может написать письмо в налоговую и налоговая инспекция вернет недостающую сумму.
Для ИП
ИП с наемными работниками является налоговым агентом (удерживает НДФЛ с зарплаты работников) и налогоплательщиком (самостоятельно начисляет на свой доход налог).
Индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ в том случае, когда:
- ИП зарегистрирован на ОСНО;
- у ИП появился доход, не соответствующий зарегистрированным в налоговой инспекции ОКВЭД;
- предприниматель имеет наемных работников.
Доход не облагается НДФЛ у ИП, если у него вид налогообложения УСН или ЕНВД. Отчетный период составляет один календарный год.
Для прочих лиц
Декларация 3-НДФЛ обязывает физлиц, которые получили прибыль, отчитаться перед ИФНС и оплатить налог в государственную казну.
Прибыль от дохода для физлиц считается:
- от продажи недвижимости, собственник которой являлся меньше 5 лет;
- доход, полученный от граждан, находящихся за пределами территории России;
- выгода в лотерею или любых других рискованных играх;
- прибыль, полученная в результате дарения;
- полученные доходы от трудовых обязанностей юрлиц (нотариусов, адвокатов) и других лиц, занимающихся частной деятельностью.
Составляем декларацию 3-НДФЛ, где налоговый период равен одному году.
Во всех перечисленных случаях отчетный период составляет календарный год.
Все налогоплательщики пополняют государственную казну НДФЛ в виде авансов в течение налогового периода или до 15 июля после отчетного года.