Налоговые ставки. По налогу на доходы физических лиц установлены долевые пропорциональные ставки в виде фиксированного процента (доли) к налоговой базе. Ставки налога не зависят от величины налоговой базы и определены только в зависимости от вида дохода.
| Ставки налога на доходы физических лиц | |
|---|---|
| Ставка налога | Доходы, в отношении которых установлена ставка налога |
| Ставки по доходам, полученным налоговыми резидентами Российской Федерации | |
| 35% | Стоимость любых выигрышен и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. за налоговый период. |
| Страховые выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения сумм выплат над суммой взносов, увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ. | |
| Процентный доход по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. | |
| Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, рассчитанных исходя из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентной ставки по договору за пользование заемными (кредитными) средствами (по валютным средствам — исходя из 9%), за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций. | |
| 9% | Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов |
| 13% | Все остальные доходы, не указанные выше |
| Ставки по доходам, полученным налоговыми нерезидентами Российской Федерации | |
| 30% | Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. |
Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц устанавливаются в первую очередь в зависимости от налогового статуса физического лица и вида полученного дохода.
Для налогоплательщиков, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена основная ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13%, а по отдельным видам дохода — 9 и 35%.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, станка налога едина по всем видам дохода и определена в размере 30% величины налоговой базы.
Налоговый период по НДФЛ. В соответствии со ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налету на доходы физических лиц признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ).
При создании организации с 1 декабря по 31 декабря первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если же организация была создана с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
Полученный доход в денежном или натуральном виде облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При расчете НДФЛ налоговая база определена из суммы общего дохода за минусом налоговых вычетов и других сумм, которые освобождены от налогообложения физлиц.
Нормативная база
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
При начислении и уплате подоходного налога налогоплательщики обязаны опираться на правила и нормы российского законодательства:
- Начисление и оплата налога рассматривается в гл.23 НК РФ;
- Статус плательщика налога – из ст.207 НК РФ;
- Для расчета НДФЛ определение суммы налогооблагаемой базы в ст.210, ст.211, ст.212, ст.213, ст.214 НК РФ;
- Налоговый период по НДФЛ в ст.216 НК РФ;
Срок отчетного периода
Продолжительность отчетного периода по НДФЛ составляет один календарный год, по окончании которого все работающие граждане обязаны оплатить налог в бюджетную казну и сдать отчетность.
Если вновь зарегистрированная компания начала свою деятельность в течение года, то ее обязанностью будет сдать отчет и уплатить НДФЛ за период с момента организации и по окончании отчетного года.
Периодичность отчетности по начисленному НДФЛ
Отчеты по НДФЛ налоговые агенты сдают в инспекцию по месту регистрации юридического или физического лица.
| №п/п | Наименование отчета | Налоговый период | Сроки сдачи | Содержание отчетности |
| 1 | 2-НДФЛ с признаком 1 | Отчетный год | До 1 апреля за налоговым периодом | Ежегодный свод сведений о выплаченных доходах за минусом предоставленных вычетов на каждого сотрудника компании |
| 2-НДФЛ с признаком 2 | Отчетный год | До 1 марта за налоговым периодом | ||
| 2 | 3-НДФЛ | Отчетный год | До 30 апреля следующего за отчетным годом | Отчет о полученных доходов физических лиц, ИП, адвокатов, нотариусов |
| 3 | 4-НДФЛ | Отчетный год | До 1 апреля за отчетным годом | Налоговая декларация с предполагаемым доходом, который определяет сам налогоплательщик |
| 4 | 6-НДФЛ | Ежеквартально | Последнее число месяца за отчетным кварталом | Ежеквартальная отчетность с общими суммами начисленных и уплаченных доходов на работников от работодателя |
Подразделения и филиалы компаний сдают отчеты по НДФЛ по месту своей регистрации.
Уплачивается ли НДФЛ с подарков сотрудникам? Читайте тут.
Для организаций
Компании со штатом сотрудников являются налоговым агентом, которые обязаны вести бухучет движений по подоходному налогу, отчитываться и оплачивать его в налоговую инспекцию.
Это же правило соблюдается и при выплате дивидендов своим учредителям. Все операции, касающиеся НДФЛ в организациях, выполняет бухгалтер.
Обязанность налогового агента:
- налоговый агент не может удержать налог более 50% от дохода сотрудника;
- компании, в обязанность которых входит ведение учета прибыли, вычетов и удержаний по каждому сотруднику предприятия по специальным бухгалтерским регистрам;
- справка 2-НДФЛ предоставляется сотруднику по его требованию в любое время года.
Запрещено налоговым агентам:
- оплачивать НДФЛ за счет средств юридических лиц;
- не разрешено при заключении трудового договора с работниками включать, что работодатель берет на себя ответственность по оплате налога.
В случае если работодатель не удержал из заработной платы сотрудников подоходный налог, то до 1 марта после отчетного периода бухгалтер обязан в письменном виде сообщить об этом сотруднику и в ИФНС.
При удержании лишней суммы налога, оповестите работника в течение 10 дней.
Сотрудник имеет право написать заявление о возврате излишне удержанных денежных средств, и агент возвращает ему в течение 3 месяцев.
Если у компании с деньгами затруднение, то налоговый агент может написать письмо в налоговую и налоговая инспекция вернет недостающую сумму.
Для ИП
ИП с наемными работниками является налоговым агентом (удерживает НДФЛ с зарплаты работников) и налогоплательщиком (самостоятельно начисляет на свой доход налог).
Индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ в том случае, когда:
- ИП зарегистрирован на ОСНО;
- у ИП появился доход, не соответствующий зарегистрированным в налоговой инспекции ОКВЭД;
- предприниматель имеет наемных работников.
Доход не облагается НДФЛ у ИП, если у него вид налогообложения УСН или ЕНВД. Отчетный период составляет один календарный год.
Как рассчитать земельный налог за год? Читайте здесь.
Нужно ли уплачивать НДФЛ с продажи автомобиля менее 3 лет в собственности? Узнайте тут.
Для прочих лиц
Декларация 3-НДФЛ обязывает физлиц, которые получили прибыль, отчитаться перед ИФНС и оплатить налог в государственную казну.
Прибыль от дохода для физлиц считается:
- от продажи недвижимости, собственник которой являлся меньше 5 лет;
- доход, полученный от граждан, находящихся за пределами территории России;
- выгода в лотерею или любых других рискованных играх;
- прибыль, полученная в результате дарения;
- полученные доходы от трудовых обязанностей юрлиц (нотариусов, адвокатов) и других лиц, занимающихся частной деятельностью.
Составляем декларацию 3-НДФЛ, где налоговый период равен одному году.
Во всех перечисленных случаях отчетный период составляет календарный год.
Все налогоплательщики пополняют государственную казну НДФЛ в виде авансов в течение налогового периода или до 15 июля после отчетного года.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
Налог на доходы физических лиц является одним из самых прибыльных взносов. Государство взимает 13% с каждой зарплаты любого работника, тем самым пополняя свой бюджет на 30% ежегодно. Например, по подсчётам экономистов, капитал Московской области состоит на 43% из НДФЛ.
Этот вид сбора относится в большей степени к федеральному, поскольку на территории всей страны он действуют для всех граждан одинаково. Срок его отчисления бывает разным, в зависимости от времени создания предприятия (подробности прописаны в статье 55 Налогового кодекса РФ ).
Необязательно делать вычеты каждый месяц или квартал; забирать накопившуюся сумму можно раз в год. Следовательно, для чистоты операции она должна правильно сформироваться.
Для этого сотруднику нужно проработать на протяжении года (чаще всего отводится именно столько времени) и ежемесячно отсчитывать 13% с каждой заработной платы. Так, через 12 месяцев получится сумма, образующая платёжную базу физического лица, которую он должен будет осуществлять ежегодно.
Время, которое для этого понадобилось, и есть налоговый период по НДФЛ.
Налоговая система Российской Федерации
НДФЛ — основной источник пополнения казны государства
Под определением «налоговая система» понимают комплекс сборов, пошлин, пеней, налогов, взимаемых с граждан за те или иные действия. Они прописаны в Налоговом кодексе, где также указаны принципы, задачи, функции, формы налогообложения и участники структуры.
Все произведённые платежи направляются в бюджеты разных уровней, которые делятся в зависимости от вида сбора.
- Федеральный — НДС, акцизы, НДФЛ, налоги на прибыль, на добычу полезных ископаемых, на пользование водными ресурсами, животным миром, государственные пошлины за работу уполномоченных органов.
- Региональные — налог на транспорт, игорный бизнес, имущество организаций.
- Местные — сбор за землю и движимое, недвижимое имущество.
По такой схеме все платежи распределяются по бюджетам и далее используются для нужд государства. Из федерального бюджета отчисляются зарплаты людям с непроизводительными профессиями — МЧС, пожарники, полиция, учителя и педагоги, различные службы и т.
д. Кроме того, часть средств идёт на обеспечение вооружённых сил, строительство, восстановление инфраструктуры, а также социальные льготы.
Остальные два бюджета занимаются благоустройством только определённых областей и регионов.
Задачи налоговой системы РФ
Работа налоговой опирается на ряд основных принципов, позволяющих ей быть прозрачной, ясной и справедливой системой. Благодаря им она существует и функционирует в 2018 году, а также выполняет самую важную задачу — перераспределяет государственную прибыль среди всех слоёв населения. Кроме этого есть и другое назначение:
- Подстраховка на случай спада производства — сборы и пошлины являются условной прибылью, которую можно пустить в дело. Но бывают ситуации, когда какое-нибудь предприятие государственного значения терпит убытки, к примеру, из-за санкций на ввоз продукции в другую страну или просто плохого сбыта и высокой стоимости производства.
- Не мешать предпринимательству — налог полагается на любой доход, в том числе и на организации с компаниями. У них, как правило, всегда существенная прибыль, следовательно, платить нужно больше. Чтобы не мешать деятельности, государство предоставляет им расширенный список льгот.
- Осуществление социальных программ — все скидки и бесплатные услуги оплачиваются одним из бюджетов. Отличным примером станут ветераны и военные, которые могут воспользоваться льготами.
Именно поэтому и существует налоговая система. В одном случае она выступает в роли основного источника дохода для государства, в другом — как помощь экономике, предпринимательству и незащищенным слоям населения.