Налог на прибыль организаций: льготы в 2024 году

Налог на прибыль (ННП) – это одна из разновидностей прямого сбора, взимаемого с организаций. Размер его прямо пропорционален финансовым результатам компании, по сути, он начисляется на разницу между доходами и расходами.

Именно прибыль выступает объектом налогообложения, особенности и правила исчисления которого отображены в главе 25 НК РФ.

Кто должен платить?

Ст. 246 НК РФ содержит полный перечень организаций, которые обязаны уплачивать ННП. Если коротко, это отечественные юридические лица и иностранные компании. Последние должны делать отчисления если:

  • имеют доход в пределах страны;
  • имеют статус налогового резидента РФ;
  • фактически управляются из России (за исключением некоторых случаев).

Индивидуальные предприниматели эту разновидность налога не выплачивают. Освобождаются от этой обязанности и некоторые организации, а именно:

  • работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН);
  • ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса (для них устанавливается отдельный вид налога);
  • организации, имеющие официальный статус участников проекта «Инновационный центр «Сколково».

Т. к. объектом налогообложения выступает прибыль, ее отсутствие или отрицательное значение избавляет от необходимости делать соответствующие отчисления в казну. Более того, существуют такие виды доходов, которые освобождаются от уплаты ННП, они не учитываются при расчете прибыли в принципе ( ст. 251 НК РФ ).

Например, к таким относятся имущественные права и различные формы имущества, полученные организацией в качестве задатка или залога для обеспечения своих обязательств.

Формула расчета

Налог на прибыль исчисляется на сумму разности доходов и расходов. Под доходами понимается выручка компании от всех (в том числе неосновных) видов деятельности.

Расходами признаются затраты, имеющие документальное подтверждение. Они делятся на прямые и косвенные.

Некоторые виды расходов и вовсе нельзя учесть при расчете ННП. Сюда относятся платежи по текущему кредиту, взносы в уставный капитал и т. д.

Сами доходы и расходы могут учитываться 2 методами, от которых зависят даты их учета предприятием:

  1. Метод начисления. В этом случае доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они были получены/сделаны. То, когда фактически поступили или потратили деньги, значения не имеет.
  2. Кассовый метод. Здесь уже учет ведется исключительно из того, когда происходят фактические траты или поступления, даже если речь идет, например, об авансовом платеже.

Зная размер доходов и расходов в отчетном периоде, организация легко может рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате. Она исчисляется по следующей формуле:

Сумма уплачиваемого налога = Ставка ННП * Налоговая база

Ставка по налогу

Основная ставка по ННП составляет 20% от суммы прибыли. Эти деньги идут сразу в двух направлениях:

  • 3% — в бюджет федерального уровня;
  • 17% — в местные бюджеты, т. е. того региона, где организация ведет свою деятельность.

Получается, сейчас базовая ставка по налогу на прибыль составляет 3 и 17% соответственно или 20% в сумме. Существует ряд преференций, позволяющих снизить размер сбора или не уплачивать его совсем.

Налоговая база

Под налоговой базой понимается денежный эквивалент прибыли организации. Рассчитывается она нарастающим итогом в рамках 1-го календарного года (таков действующий налоговый период).

База налогообложения не может иметь отрицательную величину. Что это значит? Если вдруг компания понесла убытки, то от уплаты ННП она освобождается, но из государственной казны ей никто компенсировать убыточную деятельность не будет.

При этом есть возможность в будущем эти убытки зачесть при расчете ННП за новый период. Но тут есть свои нюансы: временные ограничения, предельные суммы зачета в процентном выражении от дохода (до 2021 года в зачет могут пойти убытки, но они должны быть не больше ½ от полученной прибыли текущего периода).

Когда и как платить?

Существует определенный порядок и сроки уплаты ННП. Перечисление денег производится по двум платежным поручениям: отдельно в региональный и федеральный бюджеты. Перевод следует делать по таким КБК:

Для отдельных категорий плательщиков применяются свои коды с разбивкой по уровням бюджетов.

Сроки уплаты зависят от того, с какой периодичностью организация делает авансовые платежи. Возможны следующие варианты:

  • ежеквартально – за 3, 6 и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего сразу после окончания периода, за весь год – до 28 марта следующего года;
  • ежемесячно– за первые 11 месяцев до 26 числа следующего месяца, за весь год – до 28 марта следующего года.

Некоторые организации также делают доплату за каждый месяц после расчета фактической суммы прибыли. В этом случае по 11 первым месяцам они отчитываются дважды:

  • аванс – до 28 числа текущего месяца ежемесячно;
  • доплата – за каждый квартал до 28 числа следующего месяца, идущего после квартала (за весь год доплата производится до 28 марта следующего года).

Есть ли льготы при уплате?

Конкретно льгот по налогу на прибыль НК РФ прямо не предусматривает. Однако к таковым можно отнести следующие виды преференций:

  • снижение ставок налога;
  • амортизационные премии;
  • инвестиционные вычеты;
  • особые коэффициенты амортизации.

Пожалуй, самой существенной преференцией для организаций являются пониженные ставки для исчисления налога.

Какие организации могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль

К организациям, прибыль которых не облагается налогом, относятся:

  • общественные организации инвалидов;
  • религиозные организации;
  • предприятия народных промыслов малочисленных народов, если в их штате более 70% представителей малочисленных народов.

Налогооблагаемая сумма организаций, не относящихся к перечисленным выше категориям, может быть уменьшена на сумму расходов:

  • на благотворительные взносы, не более 2% от общей прибыли;
  • расходы на содержание социальных объектов, находящихся на балансе: здравоохранения, образования, спорта, культуры и другие;
  • расходы на модернизацию или переоснащение предприятий угольной и нефтяной промышленности, производства медицинского оборудования и продуктов питания и так далее.

Другими словами, это вариант предоставления скидки при налогообложении.

Условия для получения льгот

Главное, на что следует обращать внимание организациям при анализе применения льгот — то, что они могут быть лимитированы. Например, большинство льгот не должны уменьшать сумму налога, предназначенную к уплате, больше, чем на 50%.

Если организация ведет деятельность по нескольким направлениям, для которых налогообложение прибыли ведется по разным ставкам, то в этом случае необходимо распределять льготы пропорционально выручке по этим видам деятельности.

Для уменьшения налоговой базы на сумму долгосрочных затрат на капитальное вложения необходимо:

  • подтверждение факта совершения операций капитальных вложений за счет прибыли;
  • объекты, на которые направлены капитальные вложения, были предназначены для собственного использования предприятия, а не для продажи.

Уменьшение предприятием налогооблагаемой прибыли правомерно только при выполнении этих условий.

Всё об алиментах